(一)查证对外投资的存在性

检查列示于企业资产负债表上的投资，是否真实存在，有无利用对外投资弄虚作假、抽掉企业资本金等情况。

(二)查证对外投资的完整性

检查企业全部对外投资，无论以何种形式对外投资，是否全部、无遗漏地记入有关对外投资的账户中。

(三)查证对外投资核算资料的真实、正确性

反映投资的投出、投资收益的取得或投资的收回的实际数额，检查短期投资跌价准备和长期投资减值准备计提方法的一致性及计提金额的准确性，纠正投资核算上的差错，促进改善对投资业务的管理，提高会计核算质量。

(四)查证对外投资的合法性

无论短期投资或长期投资，其目的都是要获得一定的收益。投资决策是企业经营决策的重要组成部分，投资要符合国家的法律、行政法规要求，符合企业的经营方向。通过审查，应确认企业投资项目协议的合法性，揭露对外投资中的违法行为。

(五)查证投资内部控制的健全性和有效性

审查投资内部控制的健全性和有效性，不仅可据以确定实质性测试重点和范围，还有助于促进被审计单位完善内部控制。

对投资审计，可运用函证、核对及分析等方法，其一般步骤和方法如下：

(1)通过对投资内部控制的审查，找出控制弱点，从而确定审查的重点和方法。

(2)查阅投资协议、合同。将投资协议、合同与国家关于投资的各项法律法规相对照，查明企业投资是否合法。

(3)核对投资明细账与总账、证券投资账面金额与企业持有的有价证券、投资账与其他相关资产账。

(4)向被投资企业进行函证，同时，可查阅被投资企业经过审计的财务报告，确定企业账上分得的投资收益和负担的投资损失。

(5)分析被投资企业的财务状况和经营成果，研究投资效果或风险程度，预测被投资企业今后的盈利能力，帮助被审单位确定是否收回或扩大投资。2100433B

(一)投资存在性和风险性的审查难度大

投资与其它资产不同，被审计企业只有所有权，而将使用权让渡给其他企业，没有实物作依托，都要受接受投资单位的经营风险和潜在风险所左右。因此，投资存在性不能只满足于股票、债券或其他形式股权、债权证明，还应对接受投资者的信誉、经营情况和经济实力，以及市场情况变化作出判断。

(二)投资增值的审查具有复杂性

企业的长短期投资都是以取得收益为目的，所以投资收益的审查也是投资审计的一个组成部分。各种投资收益情况和要求不同，具有一定的复杂性，因此投资审计具有资产审计和收益审计双重性，是区别于其他资产审计的一个重要特点。

(三)投资审计的依据具有多样性

从审计依据来看，由于企业进行投资必须符合国家对投资的法律、法规和政策规定，所以进行投资审计必须要依据公司法、证券法、中外投资企业法、经济合同法等财经法规、企业章程规定及会计、审计法规的规定进行。

(四)投资审计的固有风险和控制风险较大

企业投资管理往往侧重于对投出资金的管理，注重对股票、债券及其他形式股权的管理，由于市场观念和风险观念不强，对接受投资企业经营情况审查监督了解不够，对投资收益缺乏必要的监督，产生一些贪污、挪用等漏洞，给不法分子以可乘之机。

投资审计的特点，要求重视审计循环中的验证程序，而查证投资的存在性、合法性和效益性，需要有健全的内部控制作保证。如果在立项、审批、可行性论证和资金投放等方面的内部牵制原则贯彻得比较好，内部会计控制又是令人满意的，通过符合性测试证实内部控制机制是有效的，则实质性测试的工作量可适当减少。所以，审计人员应从投资的内部控制审评人手，通过对投资内部控制情况的初步审查评价，据以确定实质性测试的重点，选用适当的审计方法。投资收益直接影响企业的当期利润，所以企业往往利用它进行舞弊。而各种投资收益情况各异，具有一定的复杂性，因此，仅通过账账、账证之间的核对，往往不能说明问题，而要对其进行具体分析。对于股票与债券投资，通过复核就能判断其股息及债券利息是否正确。而企业直接投资，难度就相对大些。此时应借助被投资企业的报表，通过分析被投资企业的盈亏状况，判断投资收益的大小。不同的投资，其目的不同，所以对于不同的投资应采用不同的审计策略。短期投资是为了有效利用闲置资金，投资收益不高，对企业的经营成果影响不大，但短期持有的证券常用于偿还企业的流动负债，所以短期投资审计可从分析企业的短期偿债能力人手。而长期投资重在控制被投资企业，长期投资及其投资收益的大小对企业的资产负债表和损益表有重大影响，因此，长期投资审计可从分析资产负债表及损益表入手。投资审计的固有风险较大，为了控制总体审计风险，审计人员应尽量将投资循环交易及其余额的检查风险保持在一个很低的水平内。

转出投资审计是对建设单位发生的构成投资完成额、经过批准转拨给其他单位的投资支出所进行的审计。审计的目的在于审查各项转出投资是否合规、合法。转出投资的内容，一般包括：拨付主办单位投资、拨付统建单位投资、移交其他单位未完工程、支付施工企业技术装备费、拨付地方建筑材料基地投资、支付商业网点费和供电贴费等。

转出投资审计，一般应从以下几方面进行：

一、转出投资项目及其内容审计。审计人员可以根据被审计单位“转出投资“帐户的记录进行检查，看其所列项目和内容是否符合国家的规定。未报经财政部门的同意，建设单位和主管部门都不得自行增加和改变。对于未经批准而擅自转移建设资金的，应弄清情况，作出处理;

二、拨付其他单位投资和移交其他单位的未完工程审计。审查时，审计人员可以查阅拨付投资或移交未完工程所签订的合同，以及上级批准的文件，了解拨付和移交的原因是否正常。不得随意多拨或移交未完工程。要深查多拨的原因，防止贪污舞弊;

三、技术装备费审计：

(1) 要注意审查支付技术装备费的对象，是否是地方国营建筑企业;对于中央所属建筑企业承包工程时，不得支付;

(2) 要检查支付技术装备费的标准是否符合国家的规定，不得多付或少付。 2100433B

房屋修缮投资审计是在“以租养房”资金不足，由国家补贴资金进行房屋修缮的情况下，对资金投向、使用和效果方面的审计。

其主要内容：(1)投资计划是否符合修缮方针、原则，是否坚持修危修急，与城市改造规划相结合; (2)大、中、小修工程是否符合年限规定，有无反复修缮问题; (3)修缮工程是否按照规定项目施工，有无擅自调整项目、抬高和降低标准现象; (4)直管房和托管房联合施工时，结算费用是否分配合理，有无混淆挪用;(5)修缮的社会效益、经济效益、环境效益如何。 2100433B

基本建设投资审计的职能，也就是共本身所固有的功能，是其本质的客观反映。基本建设投资审计作为审计的一种类别，它的职能与审计的职能是相同的，主要有监督、评价、鉴证、裁决四种。

(一)监督职能

审计赖以产生、存在和发展的基本条件是生产资料的所有权与经营仅的相对分离。所有者为把握其生产经营的客观状态，维护其经济利益，防止经营者作弊渎职，就需要委托第三者对经营者进行经济监督。这个第三者所从事的活动即是审计，因此，经济监督巴就成为审计首要的、最基本的职能。

基本建设投资审计执行其经济监督职能，主要是以国家制定的基本建设方针、政策、法令、法规以及其它有关方面的规章制度为依据，监督基本建设投资计划的执行，保证固定资产投资规模不突破国家下达的指标，监督建设单位认真遵守基本建设工作程序，防止乱上项目，乱拉资金；监督生产力布局合理化和部门结构合理化，健全宏观控制体系，等等。一句活，就是监督基本建设投资活动的合法(规)性，合理性、有效性。

(二)评价职能

基本建设投资审计的评价职能，是从监督职能派生出来的一种新的职能。所谓评价，就是根据一定的衡量是非、优劣的标准，末评定披审单位经济活动的合法(规)性、真实性、有效性，并阼出相应的结论。审计的评价职能，随着商品经济的发展和各方面经济责任关系的扩大，日益受到人们的重视。例如基本建设投资管理手段是否有效、投资包干责任制是否责、权，利豁得到落实、投资效益是好是坏，等等，都迫切需要独立地、客观地、权威性地进行评价，以便进一步提高基本建设投资管理工作。

(三)鉴证职能

基本建设投资审计的鉴证职能，也是从监督职能派生出来的。鉴证就是鉴定和证明所受托进行审计的事项，以取信于社会和委托者。资本主义国家对审计鉴证非常重视，用法律形式规定必须经过审计鉴证的范围。我国实行对外开放政策以后，依照国标惯例，对涉外投资进行的建设项目，其基建财务报表或其它会计资料，也逐步由注册会计师或其他社会审计组织进行鉴证。国内对利用白筹资金进行基本建设的，开工前必须经过审计组织的资金验证。由于基本建设投资活动内外联系的密切性、复杂性和综合性，审计的鉴证职能将越来越显得重要。

(四)裁决职能

基本建设投资审计的裁决职能仍然是监督职能的派生职能。所谓审计裁决，是指审计组织根据我国法律法规的规定，独立行使审计监督权，对违反财经法纪的行为，按照情况作出经济处理决定。如追缴或没收非法所得、罚款、通知银行扣缴款项戎停止，贷款，通知财政部门停止拨款等。审计依法执行裁决职能，对维护基本建设程序、严肃财经纪律、保护国家和人民利益、促进基本建设体制改革和社会主义经济建设的顺利进行，有着十分重要的作用。

以上四个基本职能中，监督职能是其他三个职能的基础，其他三个职能虽然是派生的，但从审计的发展看，它们已成为重要的基本职能，因此，它们与监督职能已不是主次关系，而是相辅相戍的并列关系。

这里还需指出，基本建设投资审计职能的实现，是受一定的条件限制的。从内部条件上讲，取决于审计人员的思想素质和业务素质，从外部条件上讲，也有两个至关重要的因素，一是必须得到各级领导的重视与支持；二是必须具备最基本的审计工作条件。只有内外条件得到具备，审计的任务才能完成，审计的职能才能得到体现。